المحاضرة الرابعةطبعا هي مجرد تكملة للثالثة

و المحاضرة الخامسة

مجرد إعادة للمحاضرة السابقة نفس قيوود التسوية والإقفال للمصروفات والإيرادات المقدمة والمستحقة
والأشياء اللي تنحفظ ما يحتاج أذكرها

المحاضرة السادسة: الأصول الثابتة


هالمحاضرة كلها عبارة عن قوانين بذكر كل قانون وإذا كان صعب بذكر مثال عليه

1-التكلفة التاريخية للأصل الثابت للأصل الثابت

= ثمن الشراء + جميع المصاريف التي أنفقت على هذا الأصل حتى يصبح جاهز للاستخدام (مصروفات النقل والتأمين والشحن والرسوم الجمركية ومصاريف التركيب ورسوم التسجيل )

هذا جداً واضح ما يحتاج مثال

طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة

1-طريقة القسط الثابت لها طريقتين:

-طريقة المعادلة = ( تكلفة الأصل – الخردة ) / العمر الإنتاجي للأصل

-طريقة النسبة = ( تكلفة الأصل – الخردة ) * معدل الاستهلاك السنوي
-معدل الاستهلاك السنوي = 1 / العمر الافتراضي * 100 = ..... %

ملاحظات:

في طريقة النسبة مو مذكور بالمحاضرة انو نطرح الخردة من تكلفة الأصل , لكن من خلال المسائل المحلولة بالمحاضرة لاحظت انهم يطرحوون الخردة من تكلفة الأصل
فما أدري هل هذا خطأ من الدكتور ولا شلوون

- العلامة / تعني قسمة والعلامة * تعني ضرب

مثال على طريقة القسط الثابت:
إذا كانت تكلفة نقل لإحدى الشركات تبلغ 33000 ريال وقيمتها مخردة هي 3000 ريال والعمر الإنتاجي المقدر لها 4 سنوات
المطلوب: حساب قسط إهلاك السيارة السنوي وفقا لطريقة القسط الثابت

الحــــــــل:

طريقة المعادلة: ( 33000 – 3000 ) / 4 = 7500 ريال سنويا
طريقة النسبة: معدل الاستهلاك = 1/ العمر الافتراضي * 100 = ( 1/4 * 100 ) = 25%
قسط الاستهلاك = ( 33000 – 3000 ) * 25% = 7500 ريال سنويا

2-طريقة الرصيد المتناقص ( مضاعف القسط الثابت )

قسط الاستهلاك السنوي = القيمة الدفترية للأصل * مضاعف معدل القسط الثابت

القيمة الدفترية للأصل = ( تكلفة الأصل – مجمع استهلاك الأصل )

يعني القيمة الدفترية للأصل = تكلفة الأصل – قسط استهلاك السنة الأولى – قسط استهلاك السنة الثانية ..... وهكذا


ملاحظات:
-مضاعف معدل القسط الثابت = (1 / العمر الافتراضي * 100 ) X 2 >> ضربنا في 2 لأنه قال مضاعف

-مجمع استهلاك الأصل = قسط استهلاك السنة الأولى + قسط استهلاك السنة الثانية + ....... وهكذا


مثال: إذا كانت تكلفة الآلة لإحدى الشركات تبلغ 50000 ريال والعمر الافتراضي لها أربع سنوات
احسب قسط الاستهلاك السنوي للآلة خلال سنوات عمرها الافتراضي بطريقة الرصيد المتناقص

الحــــــــل: نطبق القانون...


مضاعف معدل القسط الثابت = (1 / 4 * 100 ) * 2 = 50%

لازم نحسب قسط الاستهلاك للسنوات الأربع كلها لأنه ما حدد أي سنة

قسط الاستهلاك بالسنة الأولى = القيمة الدفترية * مضاعف القسط الثابت
= 50000 * 50% = 25000 ريال ( مجمع الاستهلاك = صفر لان مافي سنة قبلها )


قسط الاستهلاك للسنة الثانية = تكلفة الأصل – قسط استهلاك السنة الأولى X مضاعف معدل القسط الثابت
= 50000 – 25000 * 50 % = 12500 ريال


قسط استهلاك السنة الثالثة = تكلفة الأصل – قسط استهلاك السنة الأولى – قسط استهلاك السنة الثانية X مضاعف معدل القسط الثابت
= 50000 – 25000 – 12500 * 50 % = 6250 ريال

قسط استهلاك السنة الرابعة = تكلفة الأصل – قسط استهلاك السنة الأولى – قسط استهلاك السنة الثانية – قسط استهلاك السنة الثالثة Xمضاعف معدل القسط الثابت
= 5000 – 25000 – 12500 – 6250 * 50 % = 3125 ريال

3ــ طريقة مجموع السنوات

قسط الاستهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل – الخردة ) X عدد السنوات المتبقية من عمر الأصل + 1 / مجموع أرقام السنوات

لاحظوا هنا قال عدد السنوات المتبقية من عمر الأصل يعني مثلا لو كانت 4 سنوات عدد السنوات المتبقية = 3
نزيد عليها واحد تصير 4

أما مجموع أرقام السنوات مثلاً لو كانت 4 سنوات نقوول 4 + 3 + 2 + 1 = 10

ولو كانت ست سنوات نقول 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 21 وهكذا...

الطريقة هذي واضحة وأصلاً بالمحتوى وأصلاً أكيد الدكتور بيحدد السنة الأولى فقط ما راح يطلب القسط لكل السنوات مثل المثال اللي بالكتاب والله أعلم

3-طريقة وحدات الإنتاج :

عدد وحدات الإنتاج سنوياً * معدل الاستهلاك لكل وحدة إنتاج أو ساعة عمل أو كيلومتر

معدل الاستهلاك لكل وحدة = ( تكلفة الأصل – الخردة) / مجموع وحدات الإنتاج

مثال: قامت إحدى المنشآت بشراء سيارة قدر عمرها الافتراضي 500000 كيلومتر, وقد تم شراؤها بمبلغ 55000 ريال وقدرت قيمتها كخردة بمبلغ 5000 ريال, فما قيمة قسط الاستهلاك للسيارة في السنة الأولى وفقا لطريقة الوحدات المنتجة إذا علمت أنه من المتوقع أن تسير السيارة 100000 كيلومتر في السنة الأولى؟


نطبق بالقانون : معدل الاستهلاك لكل وحدة = ( 55000 – 5000 ) / 500000 = 0.1

قسط الاستهلاك في السنة الأولى = 100000 * 0.1 = 10000 ريال

المحاضرة السابعة..

طبعاً القرقر اللي بالمحتوى ما بكتبه كالعادة بس بشرح القيود المحاسبية والمسائل والباقي مجرد حفظ

أولاً: المعالجة المحاسبية لإهلاك الأصول الثابتة


خذوها قاعدة : مجمع استهلاك الأصل دائماً دائن ومصروف الأصل دائماً مدين

طيب لو جا سؤال يطلب قيود التسوية والإقفال عليهم
بنحط مصروف الاستهلاك مدين ومجمع الاستهلاك دائن يعني راح يصير بالشكل التالي

من حـ / مصروف استهلاك الأصل
إلى حـ/ مجمع استهلاك الأصل

هذا بالنسبة لقيد التسوية .... أما بالنسبة لقيد الاقفال معروف إن قيد الإقفال يخلي الدائن مكان المدين ويخلي المدين مكان الدائن مثل ماقلنا سابقاً فيصبح هكذا..

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ / مصروف استهلاك الأصل

كما تشاهدون مصروف استهلاك الأصل بطبيعته مدين في قيد الإقفال يصير بالعكس يعني دائن


ثانياً: بيع الأصول الثابتة:


للتذكير: القيمة الدفترية ( الحقيقية ) = تكلفة الأصل – مجمع استهلاك الأصل

1- 1- إذا كانت القيمة البيعية = القيمة الدفترية لايوجد ربح ولا خسارة

مثال: إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة تبلغ 50000 ريال, وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة بمبلغ 20000 ريال وكان مجمع استهلاك السيارة في تاريخ البيع 30000 ريال, فإن عملية البيع تحقق للمنشأة:

الحـــــــــل:

القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة الأصل – مجمع استهلاك الأصل
= 50000 – 30000 = 20000
القيمة الدفترية = القيمة البيعية, إذاً لا يوجد ربح ولا خسارة



2- 2-إذا كانت القيمة البيعية أكبر من القيمة الدفترية .. يوجد ربح متحقق من عملية البيع


مثال: إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة تبلغ 50000 ريال, وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة بمبلغ 40000 ريال وكان مجمع استهلاك السيارة في تاريخ البيع 30000 ريال, فإن عملية البيع تحقق للمنشأة:

الحـــــــــل:

القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة الأصل – مجمع استهلاك الأصل
= 50000 – 30000 = 20000

إذاً القيمة البيعية 40000 أكبر من القيمة الدفترية 20000
الأرباح = 40000 – 20000 = 20000 ريال أرباح

3- 3- إذا كانت القيمة البيعية أصغر من القيمة الدفترية إذا توجد خسائر متحققة من عملية البيع


مثال: إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة تبلغ 50000 ريال, وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة بمبلغ 10000 ريال وكان مجمع استهلاك السيارة في تاريخ البيع 30000 ريال, فإن عملية البيع تحقق للمنشأة:

الحـــــــــل:

القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة الأصل – مجمع استهلاك الأصل
= 50000 – 30000 = 20000

القيمة البيعية 10000 أصغر من القيمة الدفترية 20000
الخسائر = 10000 – 20000 = - 10000 ريال خسائر

المحاضرة الثامنة : المخزون

-الزيادة في قيمة مخزون آخر المدة تزيد من مجمل وصافي الربح وتخفض من تكلفة البضاعة المباعة

-التخفيض في قيمة مخزون آخر المدة يخفض من مجمل وصافي الربح ويزيد من تكلفة البضاعة المباعة

طرق تقيييم المخزون..

ماراح أذكر المثال اللي بالمحتوى أولاً لأنه طويل مرة والدكتور ما جابه في أسئلة اختبر نفسك فما أتوقع يجيبه بالاختبار لأن حله جداً طويل
لكن راح أشرح الطرق عالسريع للاحتياط

1-طريقة التمييز المحدد

القانون: عدد الوحدات الأولى X سعرها + عدد الوحدات الثانية X سعرها + ........ وهكذا

طبعاً القانون غير مذكور بالمحتوى استنتجته من المثال

-طريقة الأول في الأول أو الوارد أولاً صادر أولاً

هالطريقة تنتج أعلى قيمة للمخزون وأقل تكلفة بضاعة مباعة وأكبر مجمل وصافي ربح

القانون : وحدات مخزون آخر المدة X سعر آخر وحدة دخلت المخزون ( يعني في آخر تاريخ )

3-طريقة الأخير في الأول أو الوارد أخيراً صادر أولاً

هالطريقة تنتج أقل قيمة للمخزون وأكبر تكلفة بضاعة مباعة وأقل مجمل وصافي ربح

القانون: وحدات مخزون آخر المدة X سعر أول وحدة دخلت المخزون ( يعني في أول تاريخ )

طبقوا القوانين هذي على المثال اللي بالمحتوى وبتفهمون

4-طريقة متوسط تكلفة الوحدة
= وحدات المخزون X متوسط تكلفة الوحدة

متوسط تكلفة الوحدة = ( تكلفة البضاعة المتاحة للبيع / عدد الوحدات المتاحة للبيع )

المعالجة المحاسبية للمخزون

1-1- إذا كان سعر التكلفة = سعر السوق ...... نأخذ سعر التكلفة

قيد التسوية :

من حـ / مخزون آخر المدة
إلى حـ / ملخص الدخل
والمبلغ يكون سعر التكلفة

2-2- إذا كان سعر التكلفة أصغر من سعر السوق ..... أيضاُ نأخذ سعر التكلفة

قيد التسوية :

من حـ/ مخزون آخر المدة
إلى حـ/ ملخص الدخل

وطبعا المبلغ يكون سعر التكلفة
>> نفس اللي قبله

3-3- إذا كان سعر التكلفة أكبر من سعر السوق.... يتم تكوين مخصص هبوط القيمة السوقية بالفرق

هناك قيدين: قيد تسوية وقيد إثبات الخسارة

1-قيد التسوية : نفس اللي قبل

من حـ/ مخزون آخر المدة
إلى حـ/ ملخص الدخل

2-قيد إثبات الخسارة ( مخصص هبوط القيمة السوقية للمخزون )

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ مخصص هبوط القيمة السوقية للمخزون

والمبلغ يكون الفرق بين سعر التكلفة وسعر السوق

المحاضرة التاسعة: الأصول النقدية

أولاً: جرد حساب النقدية ( الصندوق )

1-إذا كان الرصيد الدفتري = الرصيد الفعلي
لا يوجد عجز ولا زيادة لذلك لا نحتاج تسوية

2-إذا كان الرصيد الدفتري أكبر من الرصيد الفعلي
يوجد عجز في الصندوق ( يحتاج تسوية )

قيد التسوية يكون:

من حـ/ العجز أو الزيادة
إلى حـ/ الصندوق

طبعاً الصندوق مدين والمدين إذا نقص يروح للجهة المعاكسة لطبيعته يعني يصير دائن

قيد الإقفال:

مثل ما قلنا قيد الإقفال يخلي المدين دائن والدائن مدين

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ العجز أو الزيادة

3-إذا كان الرصيد الدفتري أصغر من الرصيد الفعلي
يوجد زيادة في الصندوق ( نحتاج تسوية )

قيد التسوية يكون:

من حـ/ الصندوق
إلى حـ/ العجز أو الزيادة

هنا الصندوق مدين وزاد يعني يروح لنفس جهته الأصلية اللي هي الجانب المدين

قيد الإقفال:

من حـ / العجز أو الزيادة
إلى حـ/ ملخص الدخل

بالنسبة لمذكرة تسوية البنك واضحة جداً مجرد نحفظ الأشياء اللي تضاف أو تطرح من البنك أو المنشأة على حسب
ونطبقها بالسؤال وأصلاً الدكتور مستحيل يجيب كل اللي في الجدول احتمال يجيب ثلاث وإن زاد أربع
مثل اللي موجود بأسئلة اختبر نفسك

-----------------------------------------
الحين من المحاضرة العاشرة إلى الأخيرة جداً جداً سهلة وواضحة حتى ما يحتاج تشوفون المحاضرات لأن الشرح جداً واضح بالمحتوى فقط بذكر الأشياء المهمة مثل القيود المحاسبية اللي تحتاج تركيز

المحاضرة العاشرة: تابع الأصول النقدية ( الاستثمارات المالية )

1)شراء الأوراق المالية بغرض الاتجار

مجمل التكاليف وقت الشراء = سعر الشراء + عمولات سماسرة الأوراق المالية + أية مصروفات أخرى إن وجدت

القيد المحاسبي لها:

من حـ / الاستثمارات قصيرة الأجل
إلى حـ/ الصندوق

( هو قال شراء الأوراق يعني الاستثمارات هذي تعتبر بحكم المشتريات والمشتريات تكون بالجانب المدين )

2)بيع الأوراق المالية لغرض الاتجار

-مكاسب أو خسائر بيع الأوراق المالية = صافي سعر البيع – التكلفة الأصلية

-صافي سعر البيع = إجمالي سعر البيع – عمولة السمسرة – المصروفات البيعية الأخرى

لا حظوا نفس القانون السابق لكن هذا كله طرح وهذاك كان كله جمع

القيد المحاسبي لها:

كل عملية بيع تحقق مكاسب أو خسارة فإذا كانت هناك مكاسب يكون

القيد المحاسبي لها:

من حـ/ الصندوق
إلى مذكورين..
حـ/ الاستثمارات قصيرة الأجل
حـ/ مكاسب متحققة من بيع الاستثمارات

وإذا كان هناك خسائر من عملية لبيع يكون القيد كالتالي:


من مذكورين:
حـ/ الصندوق
حـ/ خسائر متحققة من بيع الاستثمارات

إلى حـ/ الاستثمارات قصيرة الأجل

تقييم ( جرد الاستثمارات المالية بغرض الاتجار )

طريقة الحل للمسائل عليها:

1-أول شي نطلع القيمة الأصلية والقيمة السوقية البيعية لجميع الأوراق المالية
2-كل قيمة بيعية نطرحها من القيمة الأصلية وبعدين نجمع النواتج لكل الأوراق المالية

إذا طلع مكاسب يكون القيد المحاسبي:

من حـ/ التعديلات في القيمة السوقية
إلى حـ/ مكاسب أو خسائر


قيد الأقفال يكون:

من حـ/ مكاسب أو خسائر
إلى حـ / ملخص الدخل


أما إذا طلع خسائر يكون القيد المحاسبي:

من حـ/ مكاسب أو خسائر
إلى حـ/ التعديلات في القيمة السوقية


قيد الإقفال يكون:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ مكاسب أو خسائر


المحاضرة الحادية عشر ( الديون )

1)طريقة إيجاد الديون المضمونة التحصيل:

صافي الديون = رصيد المدينون – الديون المعدومة عند الجرد – مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

2)الديون المعدومة :

هي تلك الديون التي لا أمل في تحصيلها لإفلاس المدينين أو .... الخ


إجراء القيد لإعدام الدين:


من حـ/ الديون المعدومة
إلى حـ/ المدينون


( يعني عشان نتخلص منها نضعها في الجانب المعاكس لطبيعتها وهي الجانب الدائن )


إقفال الديون المعدومة:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ / الديون المعدومة


ملاحظة:


الديون المعدومة تكون في الجانب المدين بقائمة ملخص الدخل بمبلغ الدين فقط

وتكون في قائمة المركز المالي عند الأصول المتداولة بقيمة الفرق بين رصيد المدينين والدين المعدوم


3)الديون المشكوك في تحصيلها

مثال: إذا توفي المدين ولا نعرف إذا كان الورثة قادرين على السداد فيحتاط لها بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = المدينون – الديون المعدومة x نسبة المخصص المراد تكوينه


قيد التسوية لها:

نعمل قيدين أحدهما قيد للديون المعدومة اذا كان مذكور بالسؤال والآخر هو:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

المحاضرة الثانية عشر: الحالات المختلفة لتسوية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1)إذا كان المخصص السابق مساوياً للمخصص الجديد:

لا نحتاج تسوية ولا قيد إقفال وليس هناك أثر للحساب في ملخص الدخل
ولكن يظهر حساب صافي المدينون بعد طرح المدينون من المخصص في قائمة المركز المالي

2)إذا كان المخصص السايق أكبر من المخصص الجديد:
توجد أرباح بقيمة الفرق ويظهر المخصص في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل
ويظهر صافي المدينون في قائمة المركز المالي بقيمة الفرق بين المدينون والمخصص الجديد

3)إذا كان المخصص السابق أصغر من المخصص الجديد
توجد خسائر محتملة بقيمة الفرق بين المخصصين
يظهر مخصص الديون المشكوكة الجديد بالجانب المدين من حساب ملخص الدخل
ويظهر صافي المدينون في قائمة المركز المالي بقيمة الفرق بين المدينون والمخصص الجديد

تحصيل الديون السابق إعدامها:

1-ديون سبق إعدامها في نفس السنة المالية:

القيود المحاسبية :

-قيد التسوية: إحياء الدين أو إلغاء أعدام الدين

-من حـ/ المدينون
-إلى حـ/ الديون المعدومة

ملاحظة:
( هنا يوم سوينا إعدام الدين قبل حطينا المدينون بالجانب المعاكس لطبيعتها الحين عشان نلغي الإعدام رجعناها مكانها )
قيد إثبات تحصيل الدين:
من حـ/ الصندوق / البنك
إلى حـ/ المدينون

2-ديون سبق إعدامها في سنوات مالية سابقة
-قيد التسوية لإثبات تحصيل الدين واعتباره كإيراد
-من حـ/ الصندوق / البنك
-إلى حـ/ الديون المعدومة المحصلة

قيد الإقفال:

من حـ/ الديون المعدومة المحصلة
إلى حـ/ ملخص الدخل


المحاضرة الثالثة عشر: الأخطاء المحاسبية

طرق تصحيح الأخطاء المحاسبية – أخطاء الحذف والسهو:

-فقط نضيف القيد الناقص والمحذوف المذكور بالسؤال وسيمى قيد استدرك

مثال: وجد أن هناك فاتورة بيع صدرت لمحلات المهنا بمبلغ 5000 ريال على الحساب ولم تقيد في دفتر يومية المبيعات الآجلة

تصحيح القيد: الحين بس نضيف القيد المحذوف وهو:

5000 من حـ/ المدينون – محلات المهنا
5000 إلى حـ/ المبيعات

(قيد استدراك لإثبات المبيعات على الحساب التي سقط قيدها سهوا)

طرق تصحيح الأخطاء المحاسبية ( بالطريقة المطولة والمختصرة )

أول شي نلغي القيد المذكور بالسؤال بجعله القيد المعكوس بعدين نسوي قيد تصحيح للخطأ

والطريقة المختصرة هي عن طريق حذف الطرف المكرر في القيدين السابقين

مثال: تم شراء سيارة بمبلغ 124000 ريال سدد ثمنها بشيك، وقام المحاسب بإثبات العملية بجعل حساب المشتريات مديناً وحساب النقدية دائناً

الحين نعكس القيد المذكور بالسؤال هو خلى المشتريات مدين والنقدية دائن واحنا بنسوي العكس

1-قيد إلغاء للقيد الخاطئ

124000 من حـ/ البنك
124000 إلى حـ/ المشتريات

الحين وش اللي كان خطأ بالقيد أساساً؟ معروف إن السيارات لا تعتبر من المشتريات
يعني دايماً في القيود يكتب اسمها حساب السيارات بدون ما نقول مشتريات

لذلك قيد التصحيح يكون:

124000 من حـ/ السيارات
124000 إلى حـ/ البنك

لكن لو كان المطلوب قيد مختصر فقط نحذف الحساب المكرر في كلا القيدين ...والمكرر هنا هو حساب البنك لما نحذفه ننزل اللي بقى فيصبح القيد المختصر:

124000 من حـ/ السيارات
124000 إلى حـ/ المشتريات


-في حالة إذا كان الخطأ فقط بالمبلغ المذكور لكن القيد كان صحيح:

-أول قيد يكون قيد إلغاء بعكس القيد المذكور مع ذكر المبلغ الخاطئ المذكور في السؤال

-ثاني قيد بيكون قيد تصحيح أي بعكس القيد الخاطئ مع ذكر المبلغ الصحيح

-ثالث قيد وهو القيد المختصر يكون نفس قيد التصحيح السابق لكن المبلغ يكون يقيمة الفرق بين المبلغ الصحيح والمبلغ الخاطئ

مثال:تم شراء أثاث ومفروشات بمبلغ 16500 ريال من محلات العامر بالآجل, وقام المحاسب بإثباتها في الدفتر بمبلغ 15600 ريال

الحـــــــل:


قيد الإلغاء للقيد الخاطئ نعكس القيد المذكور بالسؤال:

15600 من حـ/ الدائنون
15600 إلى حـ/ الأثاث

قيد التصحيح: نكتب المبلغ الصحيح مع عكس القيد الخاطئ الساب

16500 من حـ/ الأثاث
16500 إلى حـ/ الدائنون

القيد المختصر: نفس قيد التصحيح السابق لكن المبلغ بيكون الفرق بين المبلغين السابقين:

900 من حـ / الأثاث
900 إلى حـ/ الدائنون

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة فهد الحجاز (المشاركة 4827829)

تكملة لما سبق